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近期，银保监会发布了文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
《商业很行表外业务风险管理办法》。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
从财务角度看，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
很行业务确实可分为表外业务和表内业务。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这里所谓的表就是资产负债表。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
资产负债表可不是手表，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
而是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这里的特定日期是指月末、季末，或者年末等时点。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
时点是指时间上的某一瞬间，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
不是一个时间段的概念。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这就好比跑步比赛，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
所以，资产负债表是个静态报表，反映某个截止点的资产情况。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
资产负债表大概长这样：文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这里有个恒等式可以记一下，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
就是资产=负债+所有者权益。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
为了更好地理解这张表，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
我们举个卖烧烤的例子。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
所以，这家烧烤摊拥有的资产情况如下：文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
当然，这30000元资产也不是天上掉下来的，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
那是怎么来的呢？文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
烧烤摊的资产来源是这样的：文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
摊主和老王是这个烧烤摊的所有者，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
他们出资的这20000元我们称为所有者权益。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这问大姨借的10000元就是烧烤摊的负债。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
所以烧烤摊30000元资产=股东的20000元+问大姨借来的10000元。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
因此，烧烤摊的资产负债表大概长这样：文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
所以这张表的左边表示资金的用途，右边表示了资金的来源。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
当然，实际编制的资产负债表会比这个复杂多。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
对头！文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
对我国很行来说，存*业务是主要业务。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
客户放在很行的存款，就是很行问客户借的，属于负债；而很行发放给客户的*，就是很行的债权，属于资产。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
两者都需要记在资产负债表上，它们就属于表内业务。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
对头！文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
表外业务是指商业很行从事的，按照现行企业会计准则不计入资产负债表内，不形成现实的资产负债，但有可能引起损益变动的业务。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
比如拍胸脯的业务。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
不是拍你的胸脯，是很行拍自己的胸脯啦。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
我们可以把表外业务大致分为以下几类：文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
/1/ 担保承诺类业务文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这包括了担保、承诺两类。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
担保类业务是指商业很行对第三方承担偿还责任的业务，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
比如，很行承兑汇票、保函、信用证、信用风险仍由很行承担的销售与购买协议等。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
而承诺类业务是指商业很行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
比如*承诺等。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
/2/ 代理投融资服务类业务文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这是指很行根据客户委托，按照约定为客户提供投融资服务，但不承担代偿责任、不承诺投资回报的表外业务，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
比如，代客理财、委托投资、委托*、代理交易、代理发行和承销债券等。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
开展该类业务时，很行应当严格按照穿透原则，向上识别最终投资者，禁止通过欺诈或者误导的方式进行错误销售。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
同时，很行也要向下识别底层资产，确保资金投向符合相关监管和政策要求。其中，如果很行投资公募基金可不进行向下识别。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
/3/ 中介服务类业务文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这是指很行根据客户委托，提供中介服务、收取手续费的业务，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
比如，代理收付、代理代销、财务顾问、资产托管、各类保管业务等。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
/4/ 其他类文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这是指除以上种类之外的其他表外业务，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
比如一些金融衍生交易类业务。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这些表外业务的共同点就是很行不提供资金，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
这时候，很行没有形成实际的资产和实际的负债，所以不放在资产负债表中。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
差不多这个意思。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
但表外业务中，很行收取的手续费是要计入到表内的，这会影响当期损益。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
虽然表外业务不体现在资产负债表上，但也具有一定不确定性，有可能是或有资产和或有负债。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
有一部分表外业务，在一定时期是可以转化成资产负债表上的内容，这时候就从表外走到表内了。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
比如说，文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
可见，如果买家不能按时兑付货款，很行作为担保机构就要代为支付，这样就减少了很行的资产。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
此时，原来的表外拍胸脯业务，就转化到表内，需要记录在资产负债表中。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
近年来，很行的表外业务迅速发展，各类新兴表外业务不断涌现，成为很行收益的重要来源。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
可是，部分表外业务管理与业务发展存在差距，这也积累了一定的风险隐患。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
所以，本次银保监会发布了新的表外业务管理办法，在风险管理、信息披露、监督管理等方面做出要求，将表外业务纳入到全面风险管理体系。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
不仅各类很行需要符合管理办法要求，对于金融资产管理公司、金融租赁公司、企业集团财务公司、汽车金融公司、消费金融公司、信托公司等进行此类业务，也都需要参照这个办法执行。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
管理办法有利于引导相关机构规范发展表外业务，有效防范化解金融风险。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
好了，今天就说到这吧。文章源自略懂百科-http://wswcn.cn/99169.html
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